Rémunération du dirigeant en 2025 : salaire ou dividendes, quel choix fiscal optimal ?

Introduction

En 2025, la rémunération des dirigeants d’entreprise demeure un enjeu stratégique afin d’optimiser la fiscalité tout en préservant sa protection sociale. Selon les dernières données, près de 60 % des dirigeants de PME françaises s’interrogent sur la meilleure combinaison entre salaire et dividendes pour maximiser leurs revenus nets tout en limitant les prélèvements obligatoires. Mais comment arbitrer entre ces deux modes de rémunération ? Faut-il privilégier la sécurité offerte par le salaire ou la fiscalité plus légère des dividendes ? Ce choix n’est jamais neutre : il influence à la fois le coût pour la société, la protection sociale du dirigeant et l’imposition finale sur les revenus. Comprendre les mécanismes juridiques et fiscaux sous-jacents est essentiel pour effectuer les bons arbitrages en 2025 et éviter les mauvaises surprises lors des contrôles. Cet article vous propose une analyse approfondie, des exemples concrets et des réponses pratiques aux questions incontournables.

Comprendre le cadre légal et fiscal de la rémunération du dirigeant

Avant de trancher entre salaire et dividendes, il est impératif de cerner le cadre réglementaire qui encadre chacune de ces options. En droit fiscal français, la rémunération versée au dirigeant sous forme de salaire est généralement déductible du résultat imposable de la société, sous réserve de remplir la condition de "normalité" (BOFiP-IS). Cela permet à la société d’alléger sa base soumise à l’Impôt sur les Sociétés (IS), fixé à 25 % en 2025 (article 219 du CGI).

Pour être déductible, la rémunération doit correspondre à un travail effectif du dirigeant, être en rapport avec les services rendus, et être considérée comme « normale » au regard des entreprises comparables (BOFiP). Dans le cas contraire, l’administration fiscale peut refuser la déduction, estimant qu’il s’agit d’un acte anormal de gestion.

À l’inverse, les dividendes constituent la distribution des bénéfices réalisés après paiement de l’IS. Ils ne sont pas déductibles du résultat (principe BOFiP). Pour le bénéficiaire, les dividendes versés à un dirigeant sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU ou "flat tax") de 30 % (12,8 % d’IR, 17,2 % de prélèvements sociaux), sauf option globale pour le barème progressif, permettant un abattement de 40 %.

Le salaire ouvre le droit à une protection sociale (santé, retraite, chômage selon statut), alors que les dividendes n’ouvrent droit à aucune couverture sociale. Cette distinction impacte le statut du dirigeant : assimilé salarié (Président de SAS/SASU), Travailleur Non Salarié (gérant de SARL), ou autre.

En résumé, le choix entre salaire et dividendes doit intégrer :

• La déductibilité pour la société (avantage du salaire)
• Le niveau des prélèvements sociaux et fiscaux
• Le maintien d’une protection sociale adaptée et suffisante
• La conformité avec les exigences de normalité et d’effectivité pour éviter toute requalification fiscale

Des dispositifs spécifiques, comme l’ACRE pour les jeunes entreprises, existent pour alléger temporairement les charges sociales liées au versement du salaire.

L’analyse globale des enjeux fiscaux et sociaux est donc cruciale avant tout arbitrage.

Illustration pratique : Salaire ou dividendes, l’arbitrage du président de SASU en 2025

Pour illustrer, prenons le cas de Pierre, président d’une SAS spécialisée dans le e-commerce. En 2024, la société réalise 500 000 € de chiffre d’affaires et 100 000 € de bénéfice imposable. Pierre se verse un salaire net de 4 000 €/mois, coûtant 6 400 €/mois à l’entreprise charges comprises. Il s’interroge : comment maximiser ses revenus nets en 2025 tout en maîtrisant la fiscalité et les charges sociales ?

Situation initiale et problématique

Pierre, dirigeant-actionnaire, se demande s’il est préférable de continuer à percevoir un salaire, de tout basculer en dividendes, ou de mixer les deux. Il souhaite :

• Sécuriser sa protection sociale (retraite, maladie, prévoyance)
• Optimiser sa rémunération nette après impôts
• Limiter la charge globale pour l’entreprise

Simulations comparatives

• Scénario 1 : 100 % Salaire
  • Salaire brut annuel : 48 000 € (4 000 € x 12 mois)
  • Coût total pour l’entreprise : 64 800 € (48 000 € + 16 800 € charges sociales)
  • Revenu net pour Pierre (après IR estimé à 30 %) : 33 600 €
• Scénario 2 : 60 % Salaire / 40 % Dividendes
  • Salaire brut : 28 800 € ; coût total société : 41 920 € ; net avant impôt : 20 160 €
  • Dividendes bruts : 19 200 € ; PFU : 5 760 € (net dividendes : 13 440 €)
  • Revenus nets totaux : 33 600 €
• Scénario 3 : 100 % Dividendes
  • Dividendes bruts : 100 000 €
  • PFU (30 %) : 30 000 € ; revenus nets Pierre : 70 000 €
  • Aucune protection sociale sur cette part

Ce cas montre qu’une solution 100 % dividendes paraît attractive fiscalement, mais expose à une quasi-absence de protection sociale. Un mix entre salaire et dividendes permet d’arbitrer entre couverture sociale et optimisation du net perçu, sous réserve de respecter la condition de normalité du salaire.

Points de vigilance et risques fiscaux : éviter les pièges de l’arbitrage salaire-dividendes

Le choix fiscal exige de rester vigilant sur certains points. L’administration fiscale contrôle la normalité du salaire du dirigeant. Une rémunération excessive, injustifiée ou disproportionnée peut entraîner la non-déductibilité par la société (BOFiP-IS). À l’inverse, l’absence ou la faiblesse du salaire, surtout en cas de bénéfice élevé, alerte sur une possible optimisation abusive, notamment dans les SASU avec rémunération majoritairement en dividendes.

À noter : les cotisations sociales et fiscales varient selon la forme juridique (SASU, SARL, EURL…). Par exemple, en SARL/EURL, une part des dividendes d’un gérant majoritaire est soumise aux cotisations sociales au-delà de 10 % du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte courant (URSSAF).

Autre risque : l’oubli de la protection sociale. Un dirigeant privilégiant fortement les dividendes se prive de droits à la retraite et aux prestations maladie/maternité. Cette stratégie n’est adaptée que dans des situations spécifiques (revenus complémentaires, patrimoine déjà constitué, autre protection…)

Prudence également lors de la déclaration et du paiement des dividendes : retard, oubli ou mauvais rattachement entraînent pénalités et intérêts de retard.

Astuces et pistes pour optimiser la rémunération du dirigeant en 2025

La majorité des gestionnaires d’entreprise privilégient en 2025 un équilibre entre salaire et dividendes. L’administration fiscale recommande de verser un salaire minimal pour conserver les droits sociaux, puis de compléter par des dividendes (sources : impots.gouv.fr, service-public.fr).

Principaux leviers d’optimisation :

• Trouver le seuil optimal de salaire pour conserver la couverture sociale (ex : environ 4 fois le plafond annuel de la Sécurité Sociale, soit ~42 240 € en 2025).
• Utiliser à bon escient l’imposition au PFU : pour un Taux Marginal d’Imposition < 30 %, il peut être pertinent d’opter pour le barème avec abattement de 40 % sur les dividendes, selon la situation de chacun.
• Bénéficier des dispositifs incitatifs (ACRE pour les créateurs, exonérations ZFU, pacte Dutreil pour la transmission, régime mère-fille pour holdings…)
• S’adapter au statut de la société : charges sociales différentes pour président de SASU (assimilé salarié), gérant majoritaire de SARL (TNS), président non rémunéré.
• Simuler régulièrement la rémunération nette : à chaque bilan, réaliser des simulations pour comparer coût global et impact sur impôt, cotisations et trésorerie.

Attention enfin aux dividendes versés à des non-résidents ou à travers plusieurs sociétés : des régimes spécifiques s’appliquent (régime mère-fille, conventions fiscales internationales…).

Conclusion et passage à l'action

Le choix entre salaire et dividendes en 2025 reste une question majeure pour un dirigeant soucieux d’optimiser sa rémunération et de sécuriser sa situation fiscale. L’équilibre salaire/dividendes demeure souvent la solution optimale pour combiner avantage fiscal, sécurité sociale, et flexibilité de gestion.

Chaque situation étant unique (famille, âge, protection, bénéfices, trésorerie), il est pertinent d’ajuster la stratégie chaque année et de solliciter un avocat fiscaliste pour valider ses arbitrages. Lexanova vous propose de trouver rapidement un avocat fiscaliste expérimenté, pour vous accompagner sereinement face à la complexité de la fiscalité française.

Questions fréquentes

• Quel est le plus avantageux : salaire ou dividende en 2025 ?
  Cela dépend de la situation du dirigeant, du niveau de protection sociale souhaité et de la fiscalité personnelle ; l’arbitrage doit considérer la déductibilité, le PFU et la couverture sociale.
• Comment sont imposés les dividendes d’un dirigeant de société ?
  Les dividendes sont soumis au PFU (30 % : 12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux) ou, sur option, au barème progressif avec abattement de 40 %.
• Un dirigeant paie-t-il des cotisations sociales sur ses dividendes ?
  Dans les SARL/EURL, une part des dividendes d’un gérant majoritaire peut être soumise aux cotisations sociales au-delà du seuil de 10 % du capital social et assimilés.
• Les dividendes donnent-ils droit à la retraite ?
  Non, seuls les salaires ouvrent des droits à la retraite et aux prestations sociales.
• Quelle est la meilleure stratégie de rémunération pour un président de SASU ?
  Un mix avec un salaire minimal pour la protection sociale et des dividendes pour l’optimisation fiscale est généralement recommandé.

L’Essentiel à retenir

En 2025, l’arbitrage entre salaire et dividendes pour la rémunération du dirigeant repose sur de multiples facteurs : coût pour la société, charge fiscale et sociale, niveau de protection, conformité réglementaire. Le salaire, déductible, assure la protection sociale mais implique des charges et une imposition parfois lourde. Les dividendes offrent souplesse, imposition allégée (PFU), mais aucune protection sociale. Seule une analyse personnalisée permet d’optimiser ce choix, dans un contexte de législation évolutive et de contrôles accrus. La vigilance sur la normalité de la rémunération, la déclaration des revenus et la prévoyance en matière sociale sont primordiales. Pour sécuriser sa situation, il est recommandé de s’entourer d’un professionnel du droit fiscal, accessible facilement via Lexanova. Une approche rigoureuse et personnalisée garantit la sérénité du dirigeant et la pérennité de son entreprise.